Налог на добавленную стоимость | Павловская Камилла. Работа №209306

Налог на добавленную стоимость

Понятие НДС

Налоговый период по НДС

Операции, освобождаемые от НДС

Ставки налога

Исчисление и уплата НДС с полученных авансов

Вычеты «входящего» НДС.

Задачи.

Литература

Понятие НДС

Предприятие начисляет НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить от покупателей (исходящий НДС). Одновременно оно имеет право уменьшить начисленный налог на суммы «входящего» НДС по сделанным ею самой покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и «входящим» налогом по покупкам подлежит уплате в бюджет.

Налоговый период по НДС.

1.Налоговый период - квартал.

2.Декларации предоставляются не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным периодом.

Уплата налога, исчисленного по данным квартальной декларации, производится тремя равными ежемесячными платежами.

Пример. Сумма НДС к оплате за 1 квартал равна 90 000 руб., то к 20 апреля уплачивается 30 000 руб., к 20 мая – 30 000 руб., к 20 июня 30000 руб.

3.Операции, освобождаемые от НДС

Не подлежат налогообложению:

- реализация медицинских товаров и услуг по перечню

, указанному в статье);

- реализация услуг по перевозке пассажиров (за исключением обычного и маршрутного такси);

- осуществление банками банковских операций по перечню

, указанному в статье);

- реализация услуг учреждениями культуры и искусства (по перечню

, указанному в статье).

«Входящий» НДС по товарам (работам, услугам) по операциям перечисленным выше к вычету не принимается и включается в затраты.

Пример. Медицинский центр оказывает населению услуги, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ. В текущем отчетном периоде реализовано медицинских услуг на сумму 100 руб. В том же периоде расходы центра составили 59 руб. (в том числе 9 руб. «входящий НДС».

Поскольку услуги центра НДС не облагаются (т.е. «исходящий» НДС не возникает),весь «входящий» НДС включается в затраты. Прибыль центра равна 41 руб. (100 руб.-59 руб.)

Организации общая выручка которых за каждые три предшествующих освобождению месяца не превысила 2 млн.руб. (без НДС) получают право на освобождение от НДС.

Ставки налога

- 10% продовольственные товары (кроме деликатесных); товары для детей; книжная продукция и периодика (за исключением рекламной и эротической); медицинские товары. (ст. 164 НК РФ).

- 18% остальные товары (кроме, освобожденных от НДС или облагаемых по ставке 0%).

Ставка 0% предусмотрена для экспорта, т.е для внутренней реализации не применяется.

При исчислении НДС с авансовых платежей, с процентов по товарному кредиту, по векселям и облигациям, полученным за реализованные товары (работы, услуги), применяются так называемые расчетные ставки НДС (10/110 или 18/118 в зависимости от базовой ставки налогообложения)

Исчисление и уплата НДС с полученных авансов

НДС с авансов полученных взимается по расчетной ставке 18/118, т.е. полученная сумма аванса умножается на 18/118. Результат – «исходящий НДС с аванса».

НДС, уплаченный с аванса, принимается к вычету в том месяце, когда происходит реализация товара. Одновременно, согласно п.14 ст. 167 НК РФ, происходит обычное начисление НДС с реализации.

Пример. Реализация облагается по ставке 18%.

Первый квартал

«исходящий» НДС с аванса

18 000 руб.(118000 *18/118)

НДС к уплате

18 000 руб.

Второй квартал

Вычет НДС ранее уплаченного с аванса

(18 000 руб.)

НДС к уплате

0

Вычеты «входящего» НДС.

Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается «исходящий» НДС, начисленный к уплате в бюджет.

«Исходящий» НДС к уплате

__

«Входящий» НДС к вычету

=

НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета)