Знаковые изменения в бухучете. Работа №74595

УДК 657

Знаковые изменения в бухучете

Феронова Анна Владимировна

К.э.н., преподаватель Ставропольского

Многопрофильного колледжа, г. Ставрополь

a-feronova@yanex.ru

Changes in accounting

Feronova Anna Vladimirovna

Candidate of Economics, teacher of Stavropol

Multidisciplinary College, Stavropol

Аннотация: Рассмотрены изменения в работе бухгалтера, требующие тщательного внимания и пересмотра ряда процессов.

Annotation: The changes in the accountant's work that require careful attention and revision of a number of processes are considered.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, машиночитаемая доверенность, сверхурочная работа, заработная плата, маркируемая продукция, налогообложение гостиничных услуг, аптечки первой помощи, судебные пошлины.

Keywords: accounting, machine-readable power of attorney, overtime, wages, labelled products, taxation of hotel services, first aid kits, court fees.

С 1 января 2024 года в работе бухгалтеров произошли изменения, требующие тщательного внимания и пересмотра ряда процессов.

С 1 января работодатели должны платить НДФЛ и подавать уведомления в два приема, но в рамках одного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ): с 1 по 22 число; с 23 по 30 - 31 число. [3]

Если с 1 октября 2023 года второе уведомление было промежуточным и необязательным, то с 1 января 2024 года Минфин вводит его сдачу в обязанность всех налоговых агентов. То есть бухгалтеры теперь должны подавать два обязательных уведомления, а в декабре потребуется подать еще одно.

Изменились также сроки подачи уведомлений и перечисления НДФЛ (Таблица 1).

Таблица 1 – Сроки подачи уведомлений и перечисления НДФЛ

Расчетный период

Срок подачи уведомления

Срок уплаты

С 1по 22 день

25 число текущего месяца

28 число текущего месяца

С 23 по 30–31 день

3 число следующего месяца

5 число следующего месяца

С 23 по 31 декабря

Последний рабочий день года

Последний рабочий день года

Если срок подачи выпадает на выходной, сдать уведомление в ИФНС можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). [3]

С 2024 года установлен не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами суточный лимит на величину компенсации удаленным сотрудникам и сотрудникам с разъездным характером работы затрат на использование личного имущества в интересах компании. Лимит составит 35 руб. в день. Если размер компенсации будет больше, с суммы превышения придется платить НДФЛ и страховые взносы.

С работников, находящихся за пределами России, за границей с 2024 года удерживается НДФЛ в размере 13% независимо от времени пребывания их за границей. С 2025 года этот же тариф будет действовать для фрилансеров. А при доходе от 5 млн руб. НДФЛ вырастет до 15%.

До 2024 года, если сотрудник терял налоговое резидентство (то есть находился за границей свыше 183 дней), ставка НДФЛ для него увеличивалась до 30%.

С 1 января 2024 года совокупный размер вышеперечисленных вычетов увеличился со 120 000 до 150 000 руб. (ФЗ от 28.04.2023 №159-ФЗ). Вычет на обучение детей вырос до 110 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей или опекунов. Новые максимальные значения надо применять к доходам, которые физлица получают с 2024 года. Работодатели могут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года. Меняется и порядок предоставления социальных вычетов. Не нужно представлять в налоговую документы о расходах на обучение и медецинских услуги, если их подает сама организация или ИП, оказывающие эти услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете. Положения применяют к расходам, которые понесли с 1 января 2024 года. Если юридическое лицо или предприниматель подаст недостоверные сведения для социальных вычетов в упрощенном порядке, его оштрафуют на 20% от полученного гражданином НДФЛ. Ответственности не будет, если уточнить документы до момента, когда ошибку найдут налоговики.

Запрет исчислять НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды был установлен на 2021-2023 годы (п. 90 ст. 217 НК РФ). [3]

С 2024 года нужно вновь облагать НДФЛ следующие виды доходов: выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами; выгоду при приобретении товаров, работ или услуг; выгоду при приобретении ценных бумаг.

Новую форму и порядок заполнения ФНС утвердил Приказом от 19.09. 2023 № ЕД-7-11/649@. Из расчета 6-НДФЛ исключены строки: сумма дохода, исчисленная в виде дивидендов; начисленная по трудовым и гражданско-правовым договорам.

А в справке о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная». Зато появились поля для дополнительных данных: удержанный налог в разделе 2 надо будет указывать не одной суммой, а разбивать ее на четыре части и вносить по строкам: 161 - с 1 по 22 число первого месяца; 162 - с 23 по 22 число второго месяца;т163 - с 23 по 22 число третьего месяца; 164 - с 23 числа по последнее число третьего месяца.

Это самые важные моменты, которые стоит обязательно учитывать бухгалтеру, в противном случае за неудержание НДФЛ грозит штраф в 20% от суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ). [3]

Изменения в счетах-фактурах по прослеживаемым товарам. Изменения в этой сфере начались еще в 2023 году: с 1 октября в счете-фактуре бухгалтерия должна отражать стоимость прослеживаемого товара. Кроме того, организации должны выдавать счет-фактуру не только при реализации прослеживаемых товаров, но и при их передаче в составе выполненных работ (ст. 169 НК РФ). [3] Аналогичные изменения - в книге покупок и книги продаж.

Пока форма счета-фактуры не доработана под новые требования, организации могут использовать текущую (Письмо ФНС от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@).

С 1 января 2024 года действует новый лимит на доходы для сохранения права на УСН. Размер коэффициента - 1,329. Для сохранения права на УСН с обычной ставкой доход за 2023 год должен быть не больше 199,35 млн руб., а с повышенной - 265,8 млн руб.

Кроме того, тоже с 1 января организация на УСН при смене регистрации платит налог по новой ставке. Если в течение года юридическое лицо меняет местонахождение, а ИП - место жительства, то налог на УСН и авансовые платежи по нему нужно платить по ставкам, установленным на новом месте.

Штрафы за нарушения в работе с прослеживаемыми товарами. Ожидается, что в ближайшее время начнут действовать штрафы для ИП и организаций, а для операторов ЭДО - с середины года. Законопроект с изменениями в КоАП находится на рассмотрении (Таблица 2).

Таблица 2 - Штрафы за нарушения в работе с прослеживаемыми товарами

Нарушение

Штраф на организацию

Штраф на ИП

Недостоверные реквизиты прослеживаемос-ти или их отсутствие

1 000 — 100 000 руб.

1 000 — 30 000 руб.

Непредставление отчета, уведомлений

1 000 — 100 000 руб.

1 000 — 30 000 руб.

Искажение отчета

1 000 руб.

1 000 руб.

Выставление счета-фактуры (УПД) на бумаге

200 — 100 000 руб.

200 — 30 000 руб.

ФСБУ 28/2023: новый порядок инвентаризации.

С 1 апреля 2025 года все организации будут обязаны в работе применять нормы ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», но каждая компания вправе начать применять его досрочно. Для этого надо закрепить решение в учетной политике.

В ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»:

Сформулированы требования к инвентаризации: полнота, способы, которыми организация выявляет наличие объектов, документационное сопровождение, своевременность проведения, обоснованность результатов и пр.

Закреплены понятия «объекты инвентаризации», «фактическое наличие объектов инвентаризации», «срок проведения инвентаризации» и пр.

Разрешено определять наличие объекта, например, с помощью виде

о-

или 

фотофиксации

.

Право устанавливать состав документов инвентаризации предоставлено самой организации. Ранее перечень был регламентирован законодательно.

Введены новые требования к оценке результатов инвентаризации: оценка на дату, когда проводили инвентаризацию, оценка недостачи по балансовой стоимости и пр.

Для каждого случая обязательной инвентаризации установлена дата, когда ее нужно провести.

Учитывать требования ФСБУ должны все организации, кроме учреждений бюджетной сферы. Результаты инвентаризации влияют на расчет налога на прибыль: выявленные излишки, недостачи, дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком давности включаются в состав внереализационных доходов и расходов. Неправильное применение норм стандарта может привести к занижению прибыли и штрафам - 20% от заниженной суммы налога на прибыль (ст. 122 НК РФ), поэтому важно разобраться во всех тонкостях процесса заранее. [3]

Новые правила учета нематериальных активов по ФСБУ 14/2022.

Организации могли применять нормы ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» уже в 2023 году, закрепив решение в учетной политике, а с отчетности за 2024 год стандарт стал обязательным.

ФСБУ утвердил критерии отнесения объекта к нематериальным активам: отсутствие материально-вещественной формы; использование актива в обычной деятельности компании; возможность идентифицировать актив; возможность достоверно определить его первоначальную стоимость; способность получать экономические выгоды от использования актива; предназначение к использованию более 12 месяцев. Изменения коснутся учета расходов на приобретение и создание НМА, порядка переоценки и пр.

С 1 января 2024 года МРОТ равен 19 242 руб., что на 18,5% выше прошлогодней величины. 

Новый МРОТ повлияет на размер пособий и среднего заработка, а также на расчет зарплаты. Бухгалтеру надо обратить внимание на переходящие пособия, которые рассчитывались из старого МРОТ, изучить штатное расписание и трудовые договоры сотрудников, чья зарплата ниже нового минимального размера, и оформить по ним документы, чтобы исправить несоответствие.

Размер пособия по временной нетрудоспособности напрямую зависит от размера среднего дневного заработка. При этом государство ограничивает максимальную сумму пособия. На 2024 год установлены лимиты:

122 808 руб. в месяц при страховом стаже 8 лет и более 

-

100% среднего заработка;

98 246 руб. в месяц при страховом стаже от 5 до 8 лет 

-

80% среднего заработка;

73 685 руб. в месяц при страховом стаже до 5 лет 

-

60% среднего заработка.

Кроме того, увеличился размер выплат по уходу за ребенком до 1,5 лет для работающих родителей с 33 200 руб. до 49 000 руб. в месяц.

Премирование и расчет сверхурочных часов: что изменится в ТК РФ. [4]

Конституционный суд принял два постановления, которые скорректируют нормы Трудового кодекса РФ в части премирования, расчета сверхурочных часов.

Бухгалтерский документооборот. ФСБУ 27/2021 о документах и документообороте обязателен с 2022 года. Однако в нем норма о том, что хранить документы бухучета нужно в России, была рекомендательной. С 1 января 2024 года хранить документы бухгалтерского учета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными учета можно только в России.

С 1 сентября 2024 года в юридическом документообороте произошли значительные изменения - машиночитаемая доверенность (МЧД) стала обязательным инструментом для заверения электронных документов. Это нововведение направлено на усиление контроля и обеспечения подлинности подписей в цифровой среде, что требует от компаний пересмотра существующих процедур и введения новых стандартов работы.

С 1 сентября 2024 года в силу вступили новые правила расчета оплаты сверхурочной работы, что стало одним из ключевых изменений в сфере трудового законодательства. Эти изменения направлены на защиту прав работников и установление справедливой системы оплаты труда, что требует от бухгалтеров пересмотра существующих методик расчета заработной платы.

Новые правила расчета оплаты сверхурочной работы Согласно изменениям в статье 152 Трудового кодекса РФ, теперь оплата сверхурочной работы должна учитывать не только базовую ставку, но и все компенсационные и стимулирующие выплаты. [4]

Для бухгалтеров введение новых правил требует пересмотра методов расчета заработной платы и адаптации учетных систем к новым требованиям. Важно тщательно анализировать каждый элемент зарплаты и учитывать его при расчете сверхурочных. Это включает в себя не только основной оклад, но и все дополнительные выплаты, предусмотренные трудовым договором и внутренними нормативными актами компании. Рекомендуется также провести внутренний аудит существующих процедур расчета заработной платы, чтобы убедиться, что все компенсационные и стимулирующие выплаты корректно включены в расчет сверхурочной работы. Таким образом, новые правила расчета оплаты сверхурочной работы требуют от бухгалтеров высокой степени внимательности и точности, что позволит компании соответствовать требованиям законодательства и поддерживать справедливые условия труда для своих сотрудников.

С 1 сентября 2024 года вступили в силу важные изменения, касающиеся обязательной регистрации в системе «Честный знак» и расширения перечня товаров, подлежащих обязательной маркировке. Эти нововведения значительно усложняют процесс учета и отчетности для компаний, требуя от бухгалтеров и ответственных лиц пристального внимания к каждому этапу работы с продукцией. Кроме этого, с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года запускают эксперимент по маркировке отдельных видов медицинских изделий. Обязательная регистрация в системе с 1 сентября 2024 года Согласно требованиям Федерального закона № 488-ФЗ, все участники оборота маркированной продукции обязаны зарегистрироваться в системе «Честный знак». Эта мера направлена на усиление контроля за оборотом товаров, защиту прав потребителей и предотвращение контрафакта на рынке. Регистрация в системе является обязательным условием для законного оборота маркированной продукции на территории Российской Федерации.

С 1 сентября 2024 года компании, работающие с маркированными товарами, должны пройти процедуру регистрации, которая включает создание личного кабинета в системе, внесение данных о компании и получении доступа к необходимым инструментам для работы с маркировкой. Этот процесс требует внимательности и строгого соблюдения всех процедур, так как несвоевременная регистрация может привести к серьезным последствиям, включая штрафы и ограничения на ведение бизнеса.

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, касающиеся налогообложения гостиничных услуг. Нововведения призваны расширить перечень гостиничных услуг, на которые распространяется нулевая ставка НДС, и уточнить условия ее применения. Согласно Федеральному закону от 15 декабря 2023 года № 443-ФЗ, изменения коснулись ст. 164 НК РФ, которая теперь включает в себя расширенный перечень услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС. В числе таких услуг теперь значатся не только классические гостиничные номера, но и дополнительные услуги, предоставляемые в рамках гостиничного сервиса. Важно отметить, что нулевая ставка НДС применяется только в том случае, если услуги оказываются для иностранных граждан, что соответствует требованиям ст. 164.1 НК РФ. [3]

Условия применения нулевой ставки НДС для гостиничных услуг достаточно строгие. Согласно новым правилам, гостиница обязана подтвердить, что услуга была предоставлена иностранному гражданину или иностранной организации, и что плательщик НДС зарегистрирован в качестве налогового агента. Для подтверждения статуса клиента гостиница должна предоставить документы, такие как паспорт иностранного гражданина и регистрационные данные его страны. В обновленный перечень услуг, которые теперь можно предоставлять по нулевой ставке НДС, включены не только ночевки и аренда конференц-залов, но и услуги питания, услуги по организации мероприятий и услуги по предоставлению транспорта. Подобные меры также способствуют улучшению инвестиционного климата в стране и стимулируют развитие туризма.

Таким образом, нововведения в налогообложении гостиничных услуг в 2024 году представляют собой значительный шаг в улучшении бизнес-среды для гостиничного сектора и требуют внимательного подхода со стороны гостиничных операторов для правильного применения новых норм и требований.

С 1 января 2024 года вступили в силу новые требования к составу аптечек первой помощи, установленные Постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2023 года № 1197. Эти изменения касаются как набора медицинских средств, так и требований к их содержимому и использованию, что существенно влияет на организацию обеспечения первой помощи на предприятиях. В соответствии со статьей 37 Федерального закона от 30 марта 1999 года № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», работодатели обязаны обеспечить безопасные условия труда, что включает в себя наличие надлежащих аптечек первой помощи.

С 8 сентября 2024 года вступают в силу изменения в законодательстве, касающиеся судебных пошлин, утвержденные Федеральным законом от 5 июля 2024 года № 312-ФЗ. В результате этих изменений, судебные пошлины для бизнеса увеличиваются в несколько раз, что значимо влияет на затраты компаний на юридические процедуры.

Основные изменения коснулись размеров судебных пошлин за подачу исков и участие в судебных разбирательствах. Например, согласно новым правилам, пошлина за подачу искового заявления в арбитражный суд увеличивается на 150%, что может создать значительные финансовые нагрузки для бизнеса. Сравнительно, если ранее пошлина составляла 10 000 рублей, то теперь она может достигать 25 000 рублей. Кроме того, размеры пошлин за апелляционные и кассационные жалобы также возросли, что удорожает процесс обжалования решений. Важным изменением является введение дополнительных пошлин за ряд специализированных судебных процедур, таких как досудебное урегулирование споров и заявление о банкротстве. Эти изменения отражают стремление к увеличению финансовых обязательств сторон, что направлено на повышение эффективности судебных процессов и сокращение числа необоснованных исков.

Эти изменения нацелены на увеличение расходов для компаний, участвующих в судебных разбирательствах, и предполагают сокращение числа споров через судебные органы.

Таким образом, с увеличением судебных пошлин компании должны пересмотреть свою стратегию управления судебными рисками и оптимизировать затраты. Принятие продуманных мер по управлению юридическими издержками и использование альтернативных методов разрешения споров поможет минимизировать финансовое бремя и улучшить эффективность бизнес-процессов.

Список литературы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014// СПС «

КонсультантПлюс

».

Гражданский кодекс Российской Федерации от

21.12.2021 № 430-ФЗ (ред. от 28.06.2022), вступивший в силу с 01.09.2022.

// СПС

«

КонсультантПлюс

».

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2022) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от

04.11.2022 № 435-ФЗ

) (с изм. и доп., вступивший в силу с

04.12.2022

)

// СПС

«

КонсультантПлюс

».

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГДФС РФ 21.12.2001) (ред.

04.11.2022 № 434-ФЗ

).

// СПС

«

КонсультантПлюс

».