Индивидуальное предпринимательство или самозанятость: что выгоднее и проще? | Умурзакова Анара Кеншиликовна. Работа №223774

Индивидуальное предпринимательство или самозанятость: что выгоднее и проще?

Умурзакова А. К., Ахметова М. Р.

Умурзакова Анара Кеншиликовна-

студентка 4 курса

Факультет Юридический

Оренбургский институт (филиал) университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА)

Комсомольская ул., 50, Оренбург

Ахметова Махаббат Руслановна-

студентка 4 курса

Факультет Юридический

Оренбургский институт (филиал) университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА)

Комсомольская ул., 50, Оренбург

Аннотация: в данной статье рассматривается проблема выбора статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого гражданина. Обе категории имеют свои плюсы и минусы, преимущества и недостатки. Данная статья содержит понятия индивидуального предпринимателя и самозанятого гражданина, характеристику и особенности этих категорий, порядок регистрации, платежи и отчетность, специальные режимы, предусмотренные для индивидуальных предприятий, а также налоговые ставки, применяемые по отношению к самозанятым гражданам. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» является нормативным актом, регулирующим положение самозанятых граждан. Высказана позиция авторов о принятии отдельного Федерального закона, регулирующего общие положения, а также правовой статус самозанятых граждан.

Ключевые слова: индивидуальное предпринимательство, самозанятость, Налоговый кодекс, Мой налог, эксперимент.

27 ноября 2018 года президентом РФ был подписан пакет законов о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход, то есть «налога для самозанятых граждан». Но, самозанятые граждане официально зарегистрироваться могли и до принятия названных законов, благодаря Федеральному закону от 30.11.2016 № 401 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». Данный Федеральный закон внес в Налоговый кодекс дополнения, определяющие порядок постановки и уплаты налогов с доходов физических лиц в отношении самозанятых граждан.

В итоге, самозанятым гражданам, предоставляющим услуги физическому лицу для личных нужд, нужно встать на учет в налоговом органе по месту жительства на основании представляемого в налоговый орган уведомления об осуществлении такой деятельности (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). Доходы самозанятых граждан, поставленных на налоговый учет, не облагаются взносами во внебюджетные фонды (пп.3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Так же включительно до 2019 года освобождаются от налогообложения только три категории самозанятых граждан (п. 70 ст. 217 НК РФ):

- те, кто оказывает услуги по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми лицами;

- репетиторы;

- люди, осуществляющие уборку жилых помещений и те, кто предоставляет услуги по ведению домашнего хозяйства.

Субъекты РФ вправе расширять перечень услуг, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ, но все же такой способ легализации заработка оказался непопулярным среди населения РФ.

Министерство юстиции РФ предлагает следующее определение понятия «самозанятый гражданин» — это физическое лицо, самостоятельно осуществляющее на свой риск основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, направленную на систематическое получение прибыли, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее наемных работников.

На сегодняшний день существует два типа самозанятых граждан:

1. которые фактически организуют малое предприятие, привлекая ради получения прибыли работников, арендуя оборудование и помещения, оказывая услуги как в частном порядке, так и неофициально работая с организациями.

2. которые выполняет работу для физических лиц только для удовлетворения персональных потребностей, поэтому тратит получаемый доход на свои личные нужны. К этому типу относятся репетиторы, няни, маникюрщицы и т .д.

Начиная с 2018 самозанятые граждане должны получить патент на осуществление определенного вида деятельности. Наличие патента - это возможность осуществлять конкретный вид профессиональной деятельности в определенном регионе РФ, который указан в выданном разрешении. Процедура выдачи патента не сложная:

1) необходимо подать заявление на его выдачу в налоговые органы.

2) чтобы оформить разрешение, самозанятым лицам необходимо обратиться в налоговую инспекцию и непосредственном в этом учреждении заполнить заявление на выдачу патента.

3) вместе с заявлением гражданин должен предъявить российский паспорт и справку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, которая подтверждает, что он не является индивидуальным предпринимателем (ИП).

Патент дает право на осуществление выбранной деятельности лично его собственнику, в отличие от аналогичного документа для ИП, где по условиям, предприниматель имеет право на привлечение наемных рабочих.

Официально зарегистрироваться самозанятым гражданам можно с помощью мобильного приложения «Мой налог». В налоговую нужно будет отправить:

- заявление о постановке на учет;

- копию паспорта и фотографию (не потребуются, если есть доступ в личный кабинет налогоплательщика).

Все необходимые документы формируются в приложении, при этом усиленная квалифицированная электронная подпись не требуется.

Налоговый орган присылает уведомление не позднее дня, следующего за днем направления заявления через приложение «Мой налог».

Что касается регистрации индивидуального предпринимателя, то на сегодняшний день существует несколько вариантов для осуществления этой процедуры. Зарегистрироваться можно на сайте ФНС, лично обратившись в специально уполномоченный на регистрацию предпринимателей налоговый орган , в МФЦ или подав документы на регистрацию через представителя по нотариальной доверенности. А если вы бесплатно подготовите документы для регистрации ИП в сервисе Эльба, то в подарок получите год отчетности через интернет. Так же с 2019 года при регистрации индивидуального предпринимателя в электронной форме не нужно оплачивать госпошлину. Но, для составления электронных документов потребуется электронная подпись.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» предусмотрено, что специальный налоговый режим для самозанятых граждан вводится с 1 января 2019-го по 31 декабря 2028 года ( в виде эксперимента). На первом этапе он введен в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

Введение специального режима в других регионах тоже планируется, но сроки пока не определены

Ставка налога будет составлять:

- 4% при оказании услуг физическим лицам;

- 6% при оказании услуг юридическим лицами.

Данным Федеральным законом предусмотрены следующие особенности:

- от уплаты страховых взносов самозанятые граждане освобождаются;

- платеж в Фонд обязательного медицинского страхования (в размере 1,5%) включен в ставку налога.

-дополнительные сборыотсутствуют.

На такой режим налогообложения смогут претендовать граждане с доходами до 200 тысяч рублей в месяц (не более 2,4 млн руб. в годовом исчислении). Нижняя граница доходов еще не установлена.

Так же налоговые отчисления в ФНС следует проводить ежемесячно, не позднее 25-го числа каждого месяца. В случае ошибки или возврата денег лицу можно будет исправить сумму дохода, обосновав причины корректировки.

При применении специального налогового режима гражданин:

- не сможет заниматься оптовой или розничной торговлей ЧУЖИХ товаров;

- не сможет работать по агентскому договору;

- не сможет добывать полезные ископаемые;

- не сможет торговать подакцизными товарами, а также товарами, которые подлежат обязательной маркировке (алкоголь, табачная продукция, лекарства, а также всеми товарами, которые маркируются начиная с 2019 года).

- не сможет получить статус самозанятого гражданина, если привлекаются (или будут в будущем привлекаться) наемные работники.

Остальными видами деятельности можно заниматься при условии, что гражданин предоставляет услуги лично или реализует товар собственного производства.

Предлагая самозанятым гражданам воспользоваться новым специальным режимом, чиновники прежде всего подчеркивают простоту его использования. С уплатой налога все тоже кажется просто: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц), самозанятый гражданин уплачивает единым платежом 4 % с доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % – с доходов, полученных от реализации товаров или услуг индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. Декларацииподавать не следует.

Если же говорить об индивидуальном предпринимателе, то здесь нужно разбираться с каждым специальным режимом отдельно. Но любой специальный режим предполагает замену нескольких основных налогов одним (единым). Например, УСН предполагает замену трех налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц (исключение — объекты недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Общий налоговый режим является основным и применяется по умолчанию, если индивидуальный предприниматель не заявил о переходе на один из спецрежимов. Основные налоги, которые ИП уплачивает при общем режиме: НДФЛ и НДС. Для их уплаты требуется заполнение деклараций.

Кроме того, индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Основной минус самозанятости граждан заключается в ограничении по доходам - 2,4 млн. в год. А так как суть предпринимательства заключается в наращивании оборотов и прибыли, то заработок в сумме не более 200 000 руб. в месяц нельзя отнести к попыткам создать хотя бы малый бизнес в будущем.

Другой минус - самозанятому гражданину придется рассчитывать только на себя. Он, в отличие от индивидуального предпринимателя, не сможет привлекать наемных работников.

И, самозанятым гражданам вряд ли стоит рассчитывать на сотрудничество с крупными компаниями, поскольку последние предпочтут иметь дело с индивидуальными предпринимателями.

Но самым главным барьером, который может сдерживать желающих граждан от применения налога на профессиональный доход, - это его новизна.

Есть и свои плюсы. Юридический статус самозанятого гражданина равен статусу индивидуального предпринимателя, вследствие чего он тоже может проводить рекламную компанию в социальных сетях с помощью рекламы и ряда других маркетинговых решений. При этом данные действия не будут считаться незаконной предпринимательской деятельностью.

Только требуется внесение минимальных налоговых отчислений. При этом с принятием патента, в его общую стоимость будут входить налоговые отчисления в региональный бюджет, в пенсионный фонд и в фонд медицинского страхования;

Самозанятый гражданин только по собственному желанию может работать сверхурочно или в невыгодное для себя время. Также не возникает дополнительных проблем с отпуском.

Следует сказать, что было разработано специальное мобильное приложение «Мой налог». В случае внедрения данного приложения кассовый аппарат для самозанятых не потребуется. Оно было создано ФНС, основное предназначение приложения - отправка фискальных чеков в ФНС. Данные чеки будут направляться в систему в электронном формате. Их можно будет передавать по электронной почте или через QR-код, а также при помощи СМС - сообщений. Главной задачей самозанятого гражданина станет правильное введение каждого платежа, поступившего после выполнения работы.

Открытие индивидуального предприятия дает бизнесмену ряд конкурентных преимущество в виде расширения собственного дела:

- легальное использование контрольно-кассовых аппаратов, а также терминалов банковской дистанционной оплаты;

- отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет;

Индивидуальное предпринимательство имеет и отрицательные черты:

- общая имущественная ответственность. В случае возникновения финансовых проблем предприниматель несет ответственность и за бизнес-имущество, и за личное;

- обязательность платежей. После открытия предприниматель обязан оплачивать страховые и пенсионные взносы, даже если бизнес еще не работает или не приносит доход;

- существуют ограничения по привлечению сторонних инвестиций.

-ограничения на осуществление определенной деятельности (не могут заниматься выпуском алкогольной продукции и ее продажей (за исключением слабоалкогольных напитков), производством лекарств, оказанием услуг по предоставлению персонала и т. д).

Бывают случаи, когда невыгодно и неоправданно в финансовом плане заниматься индивидуальным предпринимательством.

Сравним ИП «Кондитерская» и самозанятого кондитера.

Так в случае, если доход физического лица от предпринимательской деятельности мал, а бизнес нестабилен, то есть деятельность ведется непостоянно. «Кондитерская» не нуждается в дополнительных сотрудниках и может осуществлять свою деятельность самостоятельно. Однако она не сможет заниматься оптовой или розничной торговлей чужих товаров. Также следует подчеркнуть, что существует ограничение по годовому доходу - не более 2,4 млн. руб. в год.

Таким образом, в этом случае необходим переход от ИП к самозанятости.

Можно ли зарегистрироваться в качестве самозанятого гражданина в другом регионе, не указанном в ФЗ? Например, в Оренбургской области?

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона №422 - ФЗ «О самозанятых», применение нововведенного налогового режима возможно только при осуществлении деятельности в тех субъектах РФ, которые включены в пилотный эксперимент (Москва; Московская область; Калужская область; Татарстан). Тем не менее, в случае, если область деятельности самозанятого гражданина захватывает несколько регионов, в число которых входит один из четырех прописанных в п. 1 ст. 1 №422 - ФЗ, то при выборе его в приложении, переход на оплату «Налога на профессиональный доход» будет осуществлен. То есть имеет значение не место регистрации/жительства самозанятого гражданина, а место осуществления работ/оказания услуг.

Процедура регистрации в качестве самозанятого гражданина из Оренбургской области не чуть ни отличается от той, которую проходят все остальные субъекты.

Считаем, что Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» должен быть введен не только в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, но и в других субъектах РФ, так как они ориентируются на данный ФЗ.

Таким образом, исходя из всего выше перечисленного, определенную часть населения составляют самозанятые граждане (сведения о реальном количестве самозанятых остаются предметом споров. Например, по мнению Минтруда, их около 12 млн человек, а по оценке независимых экспертов, от 15 до 25 млн человек. В РАНХиГС отмечают, что для 11,7% экономически активного населения (8,7 млн человек) неофициальные заработки — единственная форма дохода, а 30 млн человек (40,3% работающего населения) совмещают их с легальной работой), также в действующем законодательстве не закреплены:
- четкие критерии, разграничивающие понятия «самозанятость» и «ИП»;
- легальное определение понятия и правовой статус самозанятого гражданина (перечень прав, обязанностей, государственных гарантий, механизм их реализации, ответственность).

Считаем, что должен быть принят отдельный ФЗ «О самозанятых гражданах», который будет регулировать как общие положения (предмет регулирования, основные понятия, требования, предъявляемые к самозанятым), так и правовой статус самозанятых граждан (права, обязанности, ответственность).

Список литературы

1. Кисленкова О. С. Самозанятый гражданин: деятельность, патент – 2016г. Электронный ресурс/Режим доступа: http://fb.ru/ (дата обращения 23.10.2019)

2. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

3. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».